Учет расходов на Добровольное Медицинское Страхование сотрудников

🏥 Медицинское страхование сотрудников считается добровольным, если договоры страхования заключены по инициативе работодателя, а не в силу требований федерального закона (п. 2, 4 ст. 3 Закона от 27.11.1992 № 4015-1).

❓Как отражать расходы на ДМС в бухгалтерском и налоговом учете:

Затраты на ДМС в виде страховой премии (взноса) включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расчеты со страховой компанией отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).
Страховую премию (взнос), которую перечисляете единовременно за весь период страхования или его часть, учтите как предоплату в счет страховых услуг (п. 3, 16 ПБУ 10/99, Рекомендация Р-13/2011 КпР «Договор страхования у страхователя»).

ДМС и НДС

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК).

Признание расходов

⏰ Расходы на ДМС начните признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 ГК. Расходы на страхование признавайте в каждом отчетном периоде по мере оказания страховой услуги. Сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству дней месяца, в течение которых действует договор страхования (п. 16, 18 ПБУ 10/99).

ДМС и НДФЛ

НДФЛ не облагаются страховые премии (взносы), которые организация платит по договорам:
◾️ обязательного страхования;
◾️ добровольного личного страхования;
◾️ добровольного пенсионного страхования.

⚠️При этом от НДФЛ освобождены страховые премии (взносы), уплаченные организацией как за своих сотрудников, так и за других лиц. Например, за бывших сотрудников, родственников работающих сотрудников и др.

✍🏻 Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 213 НК. Добровольное медицинское страхование относится к добровольному личному страхованию (п. 2, 3, 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона от 27.11.1992 № 4015-1). Страховые премии (взносы) по таким договорам не облагаются НДФЛ. Следовательно, с сумм страховых премий (взносов), которые организация платит по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу своих сотрудников, не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК). Место оказания медицинских услуг (на территории России 🇷🇺 или за ее пределами) при этом значения не имеет (письмо Минфина от 05.07.2007 № 03-03-06/3/10).