При переходе на УСН не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам

Лизингополучатель перечисляет платежи за услуги финансовой аренды, которые были ему оказаны до перехода на спецрежим, т.е. использованы им в период применения общей системы налогообложения. Разъяснение касается лизинговых платежей, в которые не включена выкупная стоимость.

При переходе на УСН налогоплательщик должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), если это лицо будет продолжать их использовать при спецрежиме, т.е. уже в не облагаемых данным налогом операциях. Следовательно, когда лизингополучатель перечислил авансом лизинговые платежи за периоды, в которых он уже будет применять УСН, налог восстановить все же придется.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Письмо от 8 октября 2015 г. N 03-07-11/57730

В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании «подпункта 2 пункта 3 статьи 170» Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. При этом восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2015 года с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным до 1 января 2015 года услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с «письмом» Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2–138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА