Начало года — всегда сложный этап для бухгалтеров, ведь пора приступать к подготовке и сдаче годовой отчетности.
А для тех, кто попал на НДС при УСН с 2025 г. работы стало еще больше. Им помимо сдачи отчетности за 2024 г нужно пройти переходный период на новый налог.
В этом посте разберемся как быть с НДС, если аванс от покупателя получен в 2024 году, когда фирма не являлась плательщиком налога, а реализация планируется в следующем году? Или, в обратной ситуации, когда отгрузка произошла в 2024 году, а оплата ожидается в 2025г? 
Ситуация № 1 — Аванс поступил в 2024 году, реализация произойдет в 2025 году.
При получении аванса в 2024 году в счет поставки, которая ожидается в 2025 году, у продавца не возникает обязанность исчислять НДС (п. 16 Методических рекомендаций, которые изложены в Письме Федеральной налоговой службы от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@). Она возникнет только в 2025 году при отгрузке.
При этом в подобных ситуациях, когда договор заключен до 01.01.25г. и сумма по нему не содержит выделенный НДС, продавцу целесообразно предусмотреть изменения в договоре, в соответствии с которыми, произойдет увеличение цены на сумму НДС. И тогда получится, что покупатель возьмет на себя уплату налога, доплатив эту сумму продавцу. В этом случае при реализации в 2025 году для определения суммы налога будет использована та ставка, которая применяется в организации – 5%, 7%, 10% или 20%.
Ситуация № 2 — Реализация произошла в 2024 году, оплата поступит в 2025 году.
В обратной ситуации, когда отгрузка произошла в 2024г, а оплата поступила в 2025г, у продавца не возникает момента определения налоговой базы по НДС ни по одной из указанных операций. То есть на момент реализации продавец не являлся плательщиком НДС, а при поступлении постоплаты в 2025 году по ранее реализованным товарам (услугам, работам) обязанности исчислять НДС у продавца нет (Письмо Минфина от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).