Центр бухгалтерского учета «Стандарт»

г. Саратов, ул. Вавилова, д. 38/114

офис 1011

Новый налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года

 
 
 
 

Законопроект о новом спецрежиме уже в Госдуме (№ 551845-7).
Платить налог на профессиональный доход смогут физические лица, которые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Например, это могут быть переводчики, репетиторы, няни. Регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей при этом необязательно.

Эксперимент по новому режиму чиновники планируют провести с 2019 по 2028 год в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Не путайте регионы — участники эксперимента по новому спецрежиму с субъектами, в которых введены налоговые каникулы для ИП. Каникулы дают индивидуальным предпринимателям на УСН или патенте право применять нулевую ставку. Перечень регионов, где есть налоговые регионы, смотрите в таблице.

Кто не сможет платить в 2019 году налог на профессиональный доход

Платить налог на профессиональный доход для самозанятых граждан нельзя, если доходы физлица за календарный год превысят 2,4 млн. руб. Также не вправе применять новый режим лица, которые:
продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
перепродают товары или имущественные права, за исключением имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд;
занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
являются посредниками за исключением тех, кто доставляет товары или принимает платежи в интересах других лиц;
применяют иные спецрежимы.

Что такое профессиональный доход

Профессиональным доходом признается доход физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. К профессиональному доходу, то есть объекту налогообложения не относятся:
доходы, полученные в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество за исключение арендной платы за жилые помещения;
полученные государственными гражданскими и муниципальными служащими, за исключением арендной платы за жилые помещения;
от продажи имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд;
от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от передачи имущества в доверительное управление и от участия в простом товариществе или договоре о совместной деятельности;
от выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в котором заказчиком является работодатель физлица или бывший работодатель, с которым физик расторг договор менее двух лет назад;
необлагаемые НДФЛ доходы;
от уступки или переуступки прав требований;
доходы в натуральной форме.

Новый спецрежим для самозанятых нельзя применять по гражданско-правовым договорам, заключаемым с бывшими работодателями в течение двух лет после увольнения. Это ограничение вводят, чтобы предприятия не стали увольнять работников и переводить на новый спецрежим.

Физлица на спецрежиме не будут платить НДФЛ с доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели – плательщики налога на профессиональный доход не будут платить с доходов НДС. Исключение – налог при ввозе на таможенную территорию России. Также индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, освобождаются от страховых взносов.

По какой ставке будут платить налог на профессиональный доход
Ставка налога на профессиональный доход зависит от того, кто перечислил доход:
4% для доходов от реализации товаров, работ и услуг физлицам;
6% для доходов от реализации товаров, работ и услуг организациям и предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности.
Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно будет воспользоваться налоговым вычетом.
Плательщикам налога на профессиональный доход полагаются вычеты в сумме не более 10 000 руб. Рассчитывается вычет так. Если вы платите налог по ставке 4%, сумма вычета равна 1% от налоговой базы. Если применяете ставку 6%, вычет составит 2% от налоговой базы. При этом сумму вычета налогоплательщику самостоятельно вычислять не нужно. Вычет определит налоговая инспекция. Насколько выгоден будет предпринимателям новый спецрежим, покажем на примере.

Пример. Как посчитать новый налог на профессиональный доход

Предприниматель занимается услугами репетиторства. Стоимость услуг – 1000 руб. за час. За месяц он получил от клиентов – физических лиц 100 000 руб. Первый вариант – предприниматель перешел на новый спецрежим. Сумма доходов 100 000 руб. Вычет – 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Сумма налога – 3960 руб. [(100 000 руб. – 1000 руб.) х 4%]. При общем режиме предприниматель заплатит с доходов НДФЛ по ставке 13% — 13000 руб. (100 000 руб. х 13%). Кроме того, предприниматель на общем режиме обязан платить фиксированные страховые взносы (ст. 430 и 431 НК).

Налог на новом спецрежиме будут исчислять инспекторы. Данные чеков автоматически через мобильное приложение попадут в инспекцию. Таким образом, налоговики получат информацию о том, кому реализовали товар, работу, услугу, и применят нужную ставку, а также налоговый вычет.

Когда платить налог на профессиональный доход
Налоговый период для нового спецрежима – календарный месяц. А срок уплаты налога на профессиональный доход – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за январь нужно будет перечислить до 25 февраля включительно.
Многие спрашивают, куда нужно будет платить новый налог, федеральный налог или региональный. Перечислять налог вы станете одним платежом по реквизитам вашей ИФНС. Но проект предусматривает также поправки в Бюджетный кодекс. В соответствии с ними налог будет распределяться так:
по ставке 4% – 37,5% налога будет распределяться в федеральный бюджет, 62,5% – в региональный;
по ставке 6% – 25% получит федеральный бюджет, 75% – региональный.
Нужно ли на новом спецрежиме выдавать чеки покупателям
Плательщики налога на профессиональный доход обязаны будут формировать чеки при расчетах с покупателями. Если вы получаете от клиента наличные или оплату картой, чек нужно сформировать в момент расчета. Если вы получили безналичный платеж в иной форме, вы формируете чек и передаете его покупателю или заказчику не позднее 9 числа следующего месяца. Если вы реализуете товары, работы или услуги с участием посредника, то формируете ежемесячно сводные чеки. Срок – не позднее 9 числа следующего месяца. Покупателю или заказчику можно передать чек на бумаги или в электронном виде. В чеке должны быть следующие реквизиты:
наименование документа;
дата и время расчета;
ФИО продавца;
ИНН продавца;
налоговый режим – «Налог на профессиональный доход»;
сумма расчетов;
ИНН покупателя или заказчика (для организаций или предпринимателей);
QR-код;
ИНН и наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (если это лицо участвует в расчетах);
уникальный идентификационный номер чека (номер присваивается при формировании чека).
Чеки можно будет сформировать в приложении «Мой налог». На основании данных чеков налоговики посчитают сумму налога на профессиональный доход.

Зачем нужно приложение «Мой налог»
Плательщики налога на профессиональный доход не обязаны подавать налоговые декларации. Зато они обязаны будут информировать налоговую инспекцию о полученных доходах, то есть обо всех расчетах. Для этого разрабатывается мобильное приложение «Мой налог». Через приложение можно будет зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а также сняться с регистрации. Налоговики через приложение проинформируют вас о сумме налога к уплате. Также вы сможете перечислить нужную сумму в бюджет, воспользовавшись приложением «Мой налог». В приложение можно будет войти через компьютер, ноутбук, планшет или телефон. Пока еще приложение не готово.

Заказать звонок

    Заявка на сотрудничество

      Задать вопрос

        Форма обратной связи