При УСН страховые взносы включаются в расходы того периода, когда они фактически уплачены

 
 
 
 

Правило действует, если работодатели применяют УСН с объектом «доходы минус расходы» и перечисляют вознаграждения работникам. Страховые взносы с таких выплат учитываются в том же порядке, который предусмотрен для налогов и сборов.

В расходы можно включать только взносы, начисленные на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Т.е,  если работодатель выплачивает какие-либо суммы, в частности, по коллективному договору, инспекция может не разрешить при расчете «упрощенного» налога учесть взносы на них. Чтобы не возникло споров с контролирующими органами, стоит отражать все выплаты сотрудникам, например, в дополнительных соглашениях к трудовым договорам.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Письмо от 5 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/5872

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с «пунктом 2 статьи 346.16" и „пунктом 2 статьи 346.18" Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные „пунктом 1 статьи 346.16" Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в „пункте 1 статьи 252» Кодекса.

Согласно «подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16" Кодекса в целях налогообложения учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере („подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17" Кодекса).

Учитывая изложенное, суммы вышеуказанных расходов учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

При этом условием, при котором страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев (профзаболеваний) уменьшают налоговую базу, является начисление данных взносов на те выплаты работникам, которые предусмотрены заключенными с ними трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

г. Саратов, ул. Вавилова, д. 38/114

офис 1011

Центр бухгалтерского учета «Стандарт»