ФНС разъяснила, какой признак актуальности отражать в уточненной декларации по НДС

Комментарий касается разделов 8 (сведения из книги покупок), 9 (сведения из книги продаж) и приложений к ним. В каких случаях он пригодится?

Например, компания подает «уточненку» из-за того, что изменены данные в дополнительных листах книги покупок. При этом информация в разделе 8 по-прежнему актуальна. В таком случае в строку 1 графы 3 раздела 8 вносят «1″, строки 005, 010 — 190 не заполняют, а в строке 1 графы 3 приложения указывают „0». Напомним, в строке 1 графы 3 раздела 8 декларации и приложения к разделу указывается признак актуальности сведений, представленных ранее.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Письмо от 21 марта 2016 г. N СД-4-3/4581@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке отражения сведений в графе 3 по «строке 001 разделов 8″ — „9″, а также „приложениях 1» к ним уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация по НДС) и сообщает следующее.

В соответствии с «пунктом 1 статьи 81″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

«Порядок» заполнения декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок).

Согласно «пунктам 45.2», «46.2», «47.2», «48.2» Порядка в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по «строке 001» указывается признак актуальности сведений, отраженных в «разделах 8» и (или) «9», а также «Приложениях» к ним.

Так, цифра «0″ проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по „разделам 8″ и (или) „9“ декларации не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра «1″ проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

В случаях внесения изменений в книгу покупок и (или) книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, налогоплательщиками заполняется «Приложение 1″ к разделам 8 и (или) 9 („пункты 46″ и „48“ Порядка).

Учитывая изложенное, при представлении налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по «строке 001 раздела 8″ и (или) „раздела 9″ указывается цифра „0“ или „1“».

Если налогоплательщик в «разделе 8″ и (или) „9″ уточненной декларации по НДС по строке 001 графы 3 указывает цифру „0“, то в эти разделы переносятся сведения из „раздела 8“ и (или) „9“ первичной декларации по НДС.

Если налогоплательщик указывает цифру «1″, то „строки 005″, „010“ — „190 раздела 8“ и „строки 005“, „010“ — „280 раздела 9″ не заполняются.

При этом в Приложениях к разделам 8 и (или) 9 уточненной декларации по НДС в графе 3 по «строке 001″ указывается цифра „0″».

В случае представления налогоплательщиком новой уточненной декларации по НДС строка 001 графы 3 «разделов 8» и (или) «9» и «Приложений» к ним заполняется в аналогичном порядке.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН