1) С 30 августа начали блокировать счет компании за взносы
Если компания опаздывает с расчетом по взносам более, чем на 10 рабочих дней, то ее счет заблокируют. Раньше за такое нарушение только штрафовали по статье 119 НК. Новая мера негативно скажется на компаниях, которые опаздывают с выплатами взносов. Блокировка счета может нарушить работу бизнеса на несколько дней и обернуться более значительными убытками, чем размер штрафа. Источник: пункт 3.2 статьи 76 НК (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ)
2)С 3 сентября компания может письменно отказаться повторно сдавать документы
Если компания уже предоставляла документы налоговикам, то она может отказаться делать это повторно. Для этого нужно направить налоговикам письменное уведомление об отказе предоставлять бумаги во второй раз. Правило касается и камеральных, и выездных проверок. В уведомлении нужно указать реквизиты письма, с которым сдавали документы в первый раз, а также инспекцию, куда направляли бумаги. Уведомление оформляется в свободной форме. Сделать это нужно в течение десяти рабочих дней с момента получения запроса от инспекторов. Иначе компанию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК). Хотя налоговики и до этого не имели права требовать документы повторно, в Налоговом кодексе не было прописано право компаний на отказ. Источник: пункт 5 статьи 93 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, далее — Закон № 302-ФЗ)
3)С 3 сентября после допроса свидетеля инспекторы обязаны выдать ему копию протокола
Если налоговики подозревают, что сделка фиктивная, они могут допросить контрагента или сотрудников компании. Также проверяют директоров, чтобы выяснить, реальные они или номинальные. Для этого руководителей вызывают на допрос в налоговую. Если директора признают номинальным, то декларацию компании аннулируют. Теперь инспекторы обязаны выдать копию протокола допроса. Директору следует взять этот документ. Он поможет оспорить аннулирование декларации. Проинструктируйте ваших сотрудников, чтобы они не забывали брать копию протокола. Источник: пункт 6 статьи 90 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
Бланк уведомления о невозможности предоставить документы
4)С 3 сентября у компаний появилось больше времени, чтобы ответить на запрос по сделке
Раньше налоговики давали компаниям пять дней, чтобы они ответили на требование по сделке. Теперь срок увеличили до десяти рабочих дней. Дни считают с того момента, как вы получили требование. У компании осталось право просить об отсрочке, если она не успевает подготовить бумаги. Для этого в налоговую нужно направить письмо с просьбой о продлении срока предоставления документов. Но это письмо нужно отправить уже на следующий день после получения требования. Источник: пункт 5 статьи 93.1 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
5)С 3 сентября сократился срок камеральных проверок по НДС 2 месяца составит новый срок камеральных проверок
Теперь у налоговиков есть только два месяца на проведение камеральной проверки по НДС вместо трех. Это дает компаниям возможность быстрее возместить налог из бюджета. Однако инспекторы могут продлить камералку на месяц, если найдут признаки нарушений. Например, они мотивируют это тем, что нужно запросить пояснения у контрагентов. Источник: пункт 2 статьи 88 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
6)С 3 сентября после проверки налоговики оформляют еще один документ
Теперь после проверки компании должны выдать дополнение к акту проверки. Это новый документ, в котором налоговики указывают, что они выяснили в ходе дополнительных проверочных мероприятий. Например, после допроса свидетелей, экспертизы и т. д. Дополнение к акту вручат директору или представителю компании в течение пяти рабочих дней после составления документа. На дополнение к акту проверки можно подать возражение. На это отводится 15 рабочих дней с момента вручения документа. Источник: пункты 6.1, 6.2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
7)С 3 сентября можно заранее ознакомиться с материалами проверки
Раньше инспекторы давали компаниям возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки за один-два дня или даже в день рассмотрения. Этого времени не хватало, чтобы подготовиться. Новая поправка дала компаниям запас времени. Организация может ознакомиться с материалами проверки до их рассмотрения в течение срока подачи возражений — 15 дней (п. 6.2 ст. 101 НК). Если вам не дадут ознакомиться с материалами проверки, скопировать или сфотографировать, то они не будут считаться доказательством и их не учтут при рассмотрении.
Источник: пункт 2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
8)С 3 сентября при повторной выездной проверке изучают только изменения
У налоговиков стало меньше полномочий при проведении повторной выездной проверки. Это касается случаев, когда компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог или увеличила убыток (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). Раньше налоговики могли проверять весь период, за который компания сдала корректировку. Теперь проверять можно только скорректированные уточненкой показатели. Если налоговики нарушат это правило, то результаты проверки можно оспорить. Источник: подпункт 2 пункта 10 статьи 89 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
9)С 1 октября должно стать проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте
Чтобы применять нулевую ставку НДС при экспорте, нужно документально подтвердить, что товар поставляется за границу (п. 10 ст. 165 НК). Сейчас подтвердить нулевую ставку можно только с помощью контракта с иностранной организацией. Однако нередко поставки за границу идут также и для российских компаний. Поэтому организациям приходится специально регистрировать компании за рубежом и заключать контракты от их имени. Новое изменение избавит от такой необходимости. Для подтверждения поставки за рубеж можно будет предъявить и договор с российской компанией. Это значит, что собрать документы станет проще. Также не нужно будет повторно предоставлять налоговикам контракты, вместо этого достаточно будет направить уведомление. Источник: подпункт 1 пункта 1, пункт 10 статьи 165 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ)
10)С 1 октября увеличивается число компаний, которые смогут возместить НДС без проверки
Порог возмещения НДС значительно снизят. Статья 176.1 НК даст компаниям право возместить НДС в заявительном порядке, если они заплатили за три года 2 млрд руб. налогов. Сейчас этот порог составляет 7 млрд руб. Досрочно возместить НДС может любая компания, независимо от сумм налогов, при представлении банковской гарантии.
Источник: статья 176.1 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ
